晋城市人民政府办公厅印发《办理领导同志批示事项工作规则》的通知

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财政部 国家税务总局


财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知

财税[2006]33号



各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：
为适应社会经济形势的客观发展需要，进一步完善消费税制，经国务院批准,对消费税税目、税率及相关政策进行调整。现将有关内容通知如下：
一、关于新增税目
（一）新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板税目。适用税率分别为：
1.高尔夫球及球具税率为10%；
2.高档手表税率为20%；
3.游艇税率为10%；
4.木制一次性筷子税率为5%；
5.实木地板税率为5%。
（二）取消汽油、柴油税目，增列成品油税目。汽油、柴油改为成品油税目下的子目（税率不变）。另外新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目。
1.上述新增子目的适用税率（单位税额）分别为：
（1）石脑油，单位税额为0.2元/升；
（2）溶剂油，单位税额为0.2元/升；
（3）润滑油，单位税额为0.2元/升；
（4）燃料油，单位税额为0.1元/升；
（5）航空煤油，单位税额为0.1元/升。
2.上述新增子目的计量单位换算标准分别为：
（1）石脑油 1吨=1385升；
（2）溶剂油 1吨=1282升；
（3）润滑油 1吨=1126升；
（4）燃料油 1吨=1015升；
（5）航空煤油 1吨=1246升。
计量单位换算标准的调整由财政部、国家税务总局确定。
二、关于纳税人
在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口上述新增应税消费品的单位和个人为消费税的纳税义务人，均应按《中华人民共和国消费税暂行条例》（以下简称条例）和本通知的规定申报缴纳消费税。
三、关于取消税目
取消护肤护发品税目，将原属于护肤护发品征税范围的高档护肤类化妆品列入化妆品税目。
四、关于调整税目税率
（一）调整小汽车税目税率。
取消小汽车税目下的小轿车、越野车、小客车子目。在小汽车税目下分设乘用车、中轻型商用客车子目。适用税率分别为：
1.乘用车。
（1）气缸容量（排气量，下同）在1.5升（含）以下的，税率为3%；
（2）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含）的，税率为5%；
（3）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含）的，税率为9%；
（4）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含）的，税率为12%；
（5）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含）的，税率为15%；
（6）气缸容量在4.0升以上的，税率为20%。
2.中轻型商用客车，税率为5%。
（二）调整摩托车税率。
将摩托车税率改为按排量分档设置：
1.气缸容量在250毫升（含）以下的，税率为3%；
2.气缸容量在250毫升以上的，税率为10%。
　　（三）调整汽车轮胎税率。
　　将汽车轮胎10%的税率下调到3%。
　　（四）调整白酒税率。
　　粮食白酒、薯类白酒的比例税率统一为20%。定额税率为0.5元/斤（500克）或0.5元/500毫升。从量定额税的计量单位按实际销售商品重量确定,如果实际销售商品是按体积标注计量单位的,应按500毫升为1斤换算,不得按酒度折算。
　　五、关于组成套装销售的计税依据
　　纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额（不含增值税）为计税依据。
　　六、关于以自产石脑油用于本企业连续生产的纳税问题
　　生产企业将自产石脑油用于本企业连续生产汽油等应税消费品的，不缴纳消费税；用于连续生产乙烯等非应税消费品或其他方面的，于移送使用时缴纳消费税。
　　七、关于已纳税款的扣除
　　下列应税消费品准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款：
　　（一）以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。
　　（二）以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。
　　（三）以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板。
　　（四）以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品。
　　（五）以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油。
　　已纳消费税税款抵扣的管理办法由国家税务总局另行制定。
　　八、关于新增和调整税目的全国平均成本利润率
　　新增和调整税目全国平均成本利润率暂定如下：
　　（一）高尔夫球及球具为10%；
　　（二）高档手表为20%；
　　（三）游艇为10%；
　　（四）木制一次性筷子为5%；
　　（五）实木地板为5%；
　　（六）乘用车为8%；
　　（七）中轻型商用客车为5%。
　　九、关于出口
　　出口应税消费品的退（免）税政策，按调整后的税目税率以及条例和有关规定执行。
　　十、关于减税免税
　　（一）石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油暂按应纳税额的30%征收消费税；航空煤油暂缓征收消费税。
　　（二）子午线轮胎免征消费税。
　　十一、其他相关问题
　　（一）本通知实施以后，属于新增税目、取消税目和调整税目税率的应税消费品，因质量原因发生销货退回的，依照条例实施细则的规定执行。具体操作办法由国家税务总局另行制定。
　　（二）商业企业2006年3月31日前库存的属于本通知规定征税范围的应税消费品，不需申报补缴消费税。
　　（三）对单位和个人欠缴的消费税，主管税务机关应依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定及时清缴。
　　（四）出口企业收购出口应税消费品的应退税额的计算，以消费税税收（出口货物专用）缴款书注明的税额为准。
　　（五）出口企业在2006年3月31日前收购的出口应税消费品，并取得消费税税收（出口货物专用）缴款书的，在2006年4月1日以后出口的，仍可按原税目税率办理退税。具体执行时间以消费税税收（出口货物专用）缴款书开具日期为准。
　　十二、关于执行时间
　　本通知自2006年4月1日起执行。以下文件或规定同时废止：
　　（一）《关于印发〈消费税征收范围注释〉的通知》（国税发[1993]153号）第四条、第十一条。
　　（二）《关于〈消费税征收范围注释〉的补充通知》（国税发[1994]026号）。
　　（三）《关于CH1010微型厢式货车等有关征收消费税问题的批复》（国税函发[1994]303号）。
　　（四）《国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知》（国税发[1997]84号）第四条。
　　（五）《国家税务总局关于对部分油品征收消费税问题的批复》（国税函[2004]1078号）第一条、第二条。
　　（六）《国家税务总局关于“皮卡”改装的“旅行车”征收消费税问题的批复》（国税函[2005]217号）。
　　（七）《国家税务总局关于美宝莲全天候粉底液等产品征收消费税问题的批复》（国税函[2005]1231号）。

　　附件：消费税新增和调整税目征收范围注释





财政部 国家税务总局

二○○六年三月二十日


附件：


消费税新增和调整税目征收范围注释

　　一、高尔夫球及球具
　　高尔夫球及球具是指从事高尔夫球运动所需的各种专用装备，包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。
　　高尔夫球是指重量不超过45.93克、直径不超过42.67毫米的高尔夫球运动比赛、练习用球；高尔夫球杆是指被设计用来打高尔夫球的工具，由杆头、杆身和握把三部分组成；高尔夫球包（袋）是指专用于盛装高尔夫球及球杆的包（袋）。
　　本税目征收范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。
　　二、高档手表
　　高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。
　　本税目征收范围包括符合以上标准的各类手表。
　　三、游艇
　　游艇是指长度大于8米小于90米，船体由玻璃钢、钢、铝合金、塑料等多种材料制作，可以在水上移动的水上浮载体。按照动力划分，游艇分为无动力艇、帆艇和机动艇。
　　本税目征收范围包括艇身长度大于8米（含）小于90米（含），内置发动机，可以在水上移动,一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。
　　四、木制一次性筷子
　　木制一次性筷子，又称卫生筷子，是指以木材为原料经过锯段、浸泡、旋切、刨切、烘干、筛选、打磨、倒角、包装等环节加工而成的各类一次性使用的筷子。
　　本税目征收范围包括各种规格的木制一次性筷子。未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。
　　五、实木地板
　　实木地板是指以木材为原料，经锯割、干燥、刨光、截断、开榫、涂漆等工序加工而成的块状或条状的地面装饰材料。实木地板按生产工艺不同，可分为独板（块）实木地板、实木指接地板、实木复合地板三类；按表面处理状态不同，可分为未涂饰地板（白坯板、素板）和漆饰地板两类。
　　本税目征收范围包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板。未经涂饰的素板属于本税目征税范围。
　　六、成品油
　　本税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个子目。
　　汽油、柴油的征收范围仍按原规定执行。
　　（一）石脑油。
　　石脑油又叫轻汽油、化工轻油。是以石油加工生产的或二次加工汽油经加氢精制而得的用于化工原料的轻质油。
　　石脑油的征收范围包括除汽油、柴油、煤油、溶剂油以外的各种轻质油。
　　（二）溶剂油。
　　溶剂油是以石油加工生产的用于涂料和油漆生产、食用油加工、印刷油墨、皮革、农药、橡胶、化妆品生产的轻质油。
　　溶剂油的征收范围包括各种溶剂油。
　　（三）航空煤油。
　　航空煤油也叫喷气燃料，是以石油加工生产的用于喷气发动机和喷气推进系统中作为能源的石油燃料。
　　航空煤油的征收范围包括各种航空煤油。
　　（四）润滑油。
　　润滑油是用于内燃机、机械加工过程的润滑产品。润滑油分为矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。
　　润滑油的征收范围包括以石油为原料加工的矿物性润滑油，矿物性润滑油基础油。植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油不属于润滑油的征收范围。
　　（五）燃料油。
　　燃料油也称重油、渣油。
　　燃料油征收范围包括用于电厂发电、船舶锅炉燃料、加热炉燃料、冶金和其他工业炉燃料的各类燃料油。
　　七、小汽车
　　汽车是指由动力驱动，具有四个或四个以上车轮的非轨道承载的车辆。
　　本税目征收范围包括含驾驶员座位在内最多不超过9个座位（含）的，在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类乘用车和含驾驶员座位在内的座位数在10至23座(含23座) 的在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类中轻型商用客车。
　　用排气量小于1.5升（含）的乘用车底盘（车架）改装、改制的车辆属于乘用车征收范围。用排气量大于1.5升的乘用车底盘（车架）或用中轻型商用客车底盘（车架）改装、改制的车辆属于中轻型商用客车征收范围。
　　含驾驶员人数（额定载客）为区间值的（如8-10人；17-26人）小汽车，按其区间值下限人数确定征收范围。
　　电动汽车不属于本税目征收范围。
　　八、化妆品
　　本税目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。
　　美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。
　　舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩、不属于本税目的征收范围。
　　高档护肤类化妆品征收范围另行制定。


山西省晋城市人民政府


晋城市人民政府印发《晋城市契税征收管理办法》的通知

发布单位: 晋城市人民政府

晋市政发（1999）34号

1999年6月7日

各县（市、区）人民政府、市直各单位、各大中型企业：

现将《晋城市契税征收管理办法》印发给你们，请遵照执行。


晋城市契税征收管理办法

第一条 为了加强契税征收管理，根据《中华人民共和国契税暂行条例》、《中华人民共和国契税暂行条例细则》和《山西省契税实施办法》等有关规定，结合本市实际情况制定本办法。

第二条 在本市行政区域内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税纳税人，应依照《中华人民共和国契税暂行条例》缴纳契税。

第三条 转移土地、房屋权属是指下列行为：

（一）国有土地使用权出让；

（二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；

（三）房屋买卖、赠与、交换。

国有土地使用权出让：是指土地使用者向国家交付土地使用权出让费用，国家将国有土地使用权在一定年限内让予土地使用者的行为。

土地使用权转让：是指土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为（不包括农村集体土地承包经营权的转移）。

土地使用权出售：是指土地使用者以土地使用权用为交易条件，取得货币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为。

土地使用权赠与：是指土地使用者将其土地使用权无偿转让给受赠者的行为。以获将方式承受土地使用权，视同土地使用权赠与行为。

土地使用权交换：是指土地使用者之间相互交换土地使用权的行为。

房屋买卖：是指房屋所有者将其房屋出售，由承受者交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为。

房屋赠与：是指房屋所有者将其房屋无偿转让给受赠者的行为。以获奖方式承受房屋所有权，视同房屋所有权赠与行为。

房屋交换：是指房屋所有者之间相互交换房屋的行为。

以土地、房屋权属作价投资、入股和抵债的，以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属的，视同土地使用权转让或者房屋买卖缴纳契税；

以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，应由房地产转让者补缴契税。

第四条 契税的计税依据：

（一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖、为成交价格；

（二）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；

（三）土地使用权交换、房屋交换、土地使用权与房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。

（四）以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，为补缴的土地使用权出让金或者土地收益。

前款成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由契税征收机关照市场价格核定。对于需要按评估价计征契税的土地、房屋，契税征收机关可委托具备土地评估资格的评估机构和由省建设行政主管部门已确认资格的房地产行政主管部门的评估机构进行有关评估。

第五条 契税税率为4%

第六条 契税应纳税额，依照本办法第四条规定的计税依据和第五条规定的税率计算征收。

计算公式为：应纳税额=计税依据×税率

应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合人民币计算。

第七条 根据《中华人民共和国契税暂行条例》规定，有下列情形之一的纳税人，可以享受契税减税、免税照顾；

（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋，用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的可以免征契税。

办公：是指办公室（楼）以及其他直接用于办公的土地、房屋；

教学：是指教室（教学楼）、实验室、图书馆、师生员工食堂、操场及其他直接用于教学的土地、房屋；

医疗：是指门诊部、住院部以及其他直接用于医疗的土地、房屋；

科研：是指科学试验的场所以及其他直接用于科研的土地、房屋；

军事设施：是指地上和地下的军事指挥作战工程、军用机场、港口、码头、军用库房、营区、训练场、试验场、军用通信、民航、观测台站，以及其他直接用于军事设施的土地、房屋。

（二）经县级以上人民政府批准，城镇职工第一次按有关规定的标准面积购买公有住房，免征。超过规定标准面积部分照章征收。

（三）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征。

（四）土地、房屋被县级以上人民政府征（占）用后，被征（占）用者，重新承受土地、房屋权属，其成交价格没有超出县级以上人民政府所付给的土地、房屋补偿费、安置补偿费或虽已超出但不超过30%的，免征。超过30%的部分照章征收。

（五）土地使用权交换、房屋交换、土地使用权与房屋所有权之间相互交换，交换价格相等的，免征契税。

（六）承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。

（七）财政部规定的其他减征、免征契税的项目。

经批准减征、免征契税的纳税人改变有关土地、房屋的用途，不再属于上述规定的减征、免征契税范围的，应当补缴已经减征、免征的税款。

符合上述减免税范围的纳税人，应当在签订土地、房屋权属转移合同后10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关申请办理减征或者免征契税手续。

第八条 纳税人承受土地、房屋权属时，应首先到土地管理部门、房产管理部门或交易中心等单位办理土地、房屋转移手续及有关凭证。从取得土地、房屋权属转移合同或有关凭证之日起10日内，到土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。

纳税人在办理纳税申报时，应当向契税征收机关提交以下资料：

（一）土地、房屋转移合同或其他转移凭证；

（二）需要进行评估的土地、房屋，应出具土地评估机构和房地产评估机构的评估报告；

（三）契税征收机关要求报送与契税征收有关的其它资料。

第九条 纳税人办理纳税申报后，经契税征收机关核实，自申报之日起20日内缴纳税款。纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款千分之二的滞纳金。

纳税人办理纳税或免税事宜后，契税征收机关向纳税人开具契税完全税或免税凭征。

第十条 纳税人在土地管理部门办理国有土地使用权出让、土地使用权转让（包括出售、赠与、交换及过户）权属手续时和在房产管理或交易部门办理房屋买卖、赠与、交换产权转移变更手续时，须出示契税征收机关开具的已税（免税）证明，土地管理部门、房产管理部门方可办理有关手续，否则不予办理有关土地、房屋权属变更登记手续。

第十一条 对纳税人未出具契税已税（免税）证明的，土地管理部门、房产管理部门办理了有关土地、房屋权属变更登记手续，造成漏税的，哪个部门造成漏税，由哪个部门负责追缴。

第十二条 契税征收实行源泉控管办法。县级以上契税征收机关，可以委托土地管理部门、房产管理部门和房地产经营等单位代征（代扣）契税，并发给委托代征证书。受托单位应按代征要求依法征收税款。

第十三条 国有土地使用权出让可实行预征税款办法。申请用地单位，在土地行政主管部门受理其用地申请后，按土地行政主管部门与用地单位草签的《国有土地使用权出让合同》中确定的成交价格预缴契税，待正式合同签订后，进行结算，多退少补。

第十四条 土地、房屋所在地的地方税务机关为契税征收机关。市区规划区范围内的土地、房屋权属转移缴纳的契税，按以下规定进行征收管理：市级单位出售的房屋应缴纳的契税和市区规划区范围内土地出让、转让应缴纳的契税，归市级收入，由市地方税务局征收管理。其余部分发生的房屋权属转移应缴纳的契税，归区级收入，由城区地方税务局征收管理。

第十五条 主管地方税务机关应定期对契税纳税人和委托代征单位进行纳税检查，对违犯税收法律、法规的行为，要严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定进行处理。

第十六条 本办法未尽事宜，按有关规定办理。本办法与国家及本省有关规定不一致的，以有关规定为准。

第十七条 本办法自发文之日起施行。