上海市职工探亲待遇规定的实施细则

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浅析WTO框架下的中国海关采行企业分类制度

(作者为林承铎 北京大学法学院博士研究生)

近年来,中国大陆海关加大了对走私案件的打击力度,在一系列有效的打击活动当中,案件价值也一再的下降,这也显示出中国大陆地区在加大打击力度之后,对于大宗的公司走私案件明显的减少,取而代之的是一系列较小额度与小批量的走私活动的增加.面对走私零散化、密集化的新情况之下,各地海关动员了大良的人力物力,重点打击高科技产品以及原材料走私等较为猖獗的走私.
自九八年开始,「中国大陆地区报关单联网核查系统工程」开始激活,在计算机联网以后,三个单位包括海关、中国人民银行、国家外汇管理局开始联手防止企业或个人利用假报关单来骗取外汇并且给境外购买私货提供资金来源.大陆地区于九九年根据《中华人民共和国海关法》和其它有关的法律等,制定了一系列行政法规,例如《中华人民共和国海关对企业实施分类管理办法》,并且废止了《中华人民共和国海关对信得过企业管理办法》,其目的是为了让企业在分级制度当中能够进行自律,避免违法犯罪.
该办法除了由海关总署进行解释之外,当中所指的“企业”就是与进出口活动有直接关系的企业或单位,当中包含了外商、台商、港澳商等,基本上,只要是进出口业务有关联的企业或单位,都适用该办法,而不考虑该企业的投资背景.此外,海关根据企业的经营管理状况、过去的报关情况、守法守纪等问题分别设置了A、B、C、D四级的动态管理.该企业除了A类与D类企需要报请海关总署备案之外,其余由所在地主管海关审定之后适用,并且,海关总署也会将适用A类企业的名单报送商务部.B类与C类企业尤其主管海关在其范围内实施.A类和D类企业的管理则由海关总署统一布置在中国大陆地区海关范围内实施.
该办法第六条规定:符合下列条件的企业经向主管海关申请并经海关审核确定的，海关实施A类管理，其中年进出口总额3000万美元以上或出口总额达到2000万美元以上的外贸公司和自营出口额1000万美元以上（机电产品自营出口额达到500万美元以上）的生产企业可予以优先考虑。（一）注册登记二年以上，并且（1）连续二年无走私违规行为记录；（2）连续二年无拖欠海关税款情事；（3）连续二年加工贸易合同按期核销；（4）进口海关必检商品签定免验协议后二年内无申报不实记录；（二）向海关提供的单据、证件真实、齐全、有效；（三）有正常的进出口业务；（四）会计制度完善：财务帐册健全，科目设置合理，业务记录真实可信；（五）指定专人负责海关事务；（六）连续二年报关单差错率在5％以下；（七）凡设有存放海关监管货物仓库的企业，其仓库管理制度健全，仓库明细帐目清楚，入库单、出库单（包括领料单）等实行专门管理，做到帐货相符。
假使外资企业或台资企业需要申请A类管理的时候,应当向主管的海关提出书面申请的报告,并且应当符合法定的申请程序以及申请条件,对于两年内有违法犯罪、弄虚作假、或呈报资料不真实者,海关将不予考虑其申请,一般来讲,企业设定的同时,基本上被初步定位在B类企业,假使没有出现C类或D类的情况时,一般应按B类来管理.
经过法定程序认定之后,海关对有以下情事的企业实施C类管理：一年内出现两次违规行为，或偷逃应缴税款5万元人民币以上、不满50万元人民币的；拖欠海关税款100万元人民币以下的；帐册管理混乱，帐簿、资料不能真实、有效地反映进出口业务情况的；遗失重要业务单证或拒绝提供有关帐簿、资料，致使海关无法监管的；不按规定办理加工贸易合同核销手续的；一年内报关单差错率在10％以上的；出借企业名义，供他人办理进出口货物报关纳税等事宜的；在进出口经营活动中被外经贸主管部门给予通报批评、或警告等行政处罚的。实行C类管理的企业, 对按规定允许担保的货物必须提交保证金；办理加工贸易合同登记备案必须按规定的比例交纳保证金；对其经营活动列入稽查重点；对其进出口货物实行重点查验；不予办理异地报关备案；将有关情况通报商务部。
同比来讲,C类企业的管理要比B类企业的管理严格了许多,采取的是一种防范的型态,对于比现较好A类企业或者是一般的B类企业都实行信任管理,D类企业在分级制度当中,基本上扮演着一种出场机制的角色,企业有下列情事者,适用D类企业管理: 二年内走私偷逃应缴税款50万元人民币以上的（多次走私应累计）；伪造、涂改进出口许可证或批件的；走私国家禁止进出口物品的；拖欠海关税款100万元人民币以上的；利用假手册、假报关单、假批件骗取加工贸易税收优惠的；在承运监管货物的运输工具上私设夹层、暗格的；被外经贸主管部门暂停或撤销对外贸易经营许可的；已构成走私罪并经司法机关依法追究刑事责任的。一但企业被实行D类管理之后,则企业的经营活动,海关再对该企业管理时就必须符合以下几种规范: 不予该企业办理新的加工贸易合同备案；进出口货物逐票开箱查验；按有关规定暂停企业报关资格，或暂停企业载运海关监管货物业务资格，暂停企业保税存储业务资格；情节严重的按有关规定取消企业报关资格，或取消企业载运海关监管货物的业务资格，取消企业保税存储的业务资格。将有关情况通报商务部。由商务部或其授权的省级商务主管部门根据《对违规、走私企业给予警告、暂停或撤销对外贸易、国际货运代理经营许可行政处罚的暂行规定》对企业进行行政处罚。基本上,企业假使被宣告为D类企业之后,该企业在商业竞争当中可能会因此而失去时间与大量成本,因而退出商业竞争领域.
不过,有赏有罚向来是行政机关的管理模式,对于表现相当出色,遵法守纪的企业,海关也会对他们实行一种比一般管理要来得宽松与信任的A类分级模式,该办法当中规定,符合条件的企业,海关对其实行A类的分级管理, 企业名单由海关总署下发各海关执行，在实行常规管理制度的基础上，提供以下便利：（一）在海关业务现场设专门窗口，优先办理货物申报、查验和放行手续；并应企业要求，优先实行“门对门”验货。（二）对从事加工贸易的企业，经海关总署批准，可实行海关派员驻厂监管或计算机联网管理。除国家另有规定者外，不实行银行保证金台帐制度。（三）对按规定允许担保的货物，海关凭企业提交的保函验放，免收保证金；（四）对企业进口海关必检商品目录中的商品可免予取样化验。（五）为企业优先提供EDI联网报关的便利。（六）自营进出口生产企业和科研院所可向外经贸部申报成立进出口公司，海关优先为其办理报关注册登记手续。
所以,想要在中国大陆设立外资企业,并具有进出口权,就必须谨慎对待中国海关对于企业所采行的企业分类制度,避免因为对投资政策不熟悉而触法,更不要过度依赖行政救济,而忽略了司法手段的重要,这也是加入世界贸易组织之后的后过渡期,企业应当具有的法制意识,以期合法经营,稳定发展.(本文完)


姓名:林承铎 男 汉族
联系地址:linchengto@vip.sina.com
中国政法大学法学学士
美国天普大学比斯利法学院法学硕士
北京大学法学院民商法学博士研究生


本案的债权能否认定

[案情]原告解某与被告邹某系邻居关系，双方从1995年开始多次进行生猪买卖。2003年7月，邹某向解某赊购生猪5头，共计价款2600元。双方约定邹某在生猪屠宰后即付款给解某。同年11月下旬，双方因生猪款的支付问题发生争吵。解某起诉到法院，要求邹某偿付尚欠的生猪款1000元。庭审中，双方各持一词，解某称邹某仅在2003年7月支付了生猪款1600元，余款1000元一直未付。邹某称其在2003年7月分两次向解某支付了1600元和1000元。对各自的主张，双方均未提供证据证实。

[分歧]对本案的处理存在两种不同意见：

第一种意见认为，解某要求邹某偿付生猪款1000元的诉讼请求应予支持。根据最高人民法院《关于民事诉讼证据的若干规定》第五条：“对合同是否履行发生争议的，由负有履行义务的当事人承担举证责任”，可以认定：在交易的事实和金额双方都无异议的情况下，即对生猪买卖口头合同内容无争议，应由邹某承担举证责任，邹某不能提供证据证明已付清所欠解某的生猪款，就应承担举证不能的后果。因此，应认定邹某还欠解某生猪款1000元，故应支持原告解某的诉讼请求。

第二种意见认为，应判决驳回原告解某的诉讼请求。按照“谁主张、谁举证”的民事诉讼举证原则，解某主张邹某拖欠其生猪款1000元，应提供欠据或其他债权凭证。否则，应视为双方债权债务已经清偿，即买方（邹某）在此后不再负有履行付款的义务，因而此时的举证责任仍应由出卖方（解某）承担。

[评析]笔者同意第二种意见。理由是：一、从本案举证责任的分配来看，邹某对赊购解某生猪及生猪价款为2600元无异议，对此事实解某无需举证。但对于解某主张双方之间仍存在债权债务关系，解某仍享有债权，即邹某还欠其生猪款1000元的事实，这又是另一个事实，邹某予否认，故应由解某对其主张的事实及诉讼请求再行举证，而不发生举证责任的转移。二、双方之间是一种赊购买卖合同关系。解某向邹某出售生猪，转移标的物的所有权后，有向邹某提示付款或要求邹某出具欠款凭证的权利，解某怠于行使自己的权利，没有及时取得、保全证据，在诉讼中又未能提供确实、充分的证据证实其主张，导致双方争议的事实处于真伪不明的状态，解某应承担举证不能的不利后果。因此，本案应判决驳回原告解某的诉讼请求。

江西省吉水县人民法院 刘皓