关于进一步规范政府投资工程建设项目招标投标活动的若干规定（试行）
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关于进一步规范政府投资工程建设项目招标投标活动的若干规定（试行）
江西省新余市人民政府办公室
新余市人民政府办公室转发江西省人民政府办公厅关于进一步规范政府投资工程建设项目招标投标活动的若干规定（试行）的通知
余府办发〔2011〕27号
各县（区）人民政府、管委会，市政府各部门，市直各单位：
经市政府同意，现将江西省人民政府办公厅《关于进一步规范政府投资工程建设项目招标投标活动的若干规定（试行）》转发给你们，请认真遵照执行。
二○一一年五月四日
关于进一步规范政府投资工程建设项目招标投标活动的若干规定（试行）
第一条 为进一步规范政府投资工程建设项目招标投标行为，切实预防腐败，维护公开、公平、公正的工程建设招标投标交易秩序，确保工程质量和投资效益，根据《中华人民共和国招标投标法》、《江西省实施〈中华人民共和国招标投标法〉办法》、《中共中央办公厅、国务院办公厅关于开展工程建设领域突出问题专项治理工作的意见》、《中共江西省委关于进一步加强几个重点领域预防腐败工作的决定》精神，结合我省实际，制定本规定。
第二条 本省行政区域内的政府投资工程建设项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料采购的招标投标活动，按照国家有关法律、法规、规章和本规定执行。使用其他国有资金、集体资金的项目参照执行。国务院各部门审批或直接管理的项目另有规定的，从其规定。
本规定所称政府投资是指运用财政预算内安排的建设资金、纳入财政预算管理和财政专户管理的行政事业性收费（基金）按照规定用于建设的资金、上级部门下达的专项补助资金、国有开发投资公司承担政府投资项目的融资建设资金、国际金融组织和国外政府贷款等政府主权外债资金，以及其他政府性资金或资产。
本规定所称行政监督部门，是指省、设区市、县（市、区）人民政府行使工程建设项目招标投标行政监督职责的部门。各部门按照《国务院办公厅印发国务院有关部门实施招标投标活动行政监督的职责分工意见的通知》（国办发〔2000〕34号）、《江西省重点建设项目管理办法》，以及国家法律法规规定的职责分工履行监督职责。
第三条 严格招标事项核准。工程建设项目必须严格按照有关规定履行项目基本建设程序。负责可研报告审批的政府部门在审批可研报告时，应根据国家有关法律法规对招标人提出的招标范围、招标方式、招标组织形式等招标事项进行核准。行政监督部门应督促招标人严格按照批准的招标方案进行招标。
严格审批邀请招标和不招标。符合《江西省实施〈中华人民共和国招标投标法〉办法》第十一条、第十二条和第十三条规定的邀请招标和不招标，应当经政府或项目审批部门批准。
第四条 严格招标情况告知。招标人在发出项目招标信息前，应填报《工程建设项目招标情况告知书》，经有关行政监督部门确认后，送达同级监察机关。监察机关原则上须在《告知书》送达当日受理并办结告知事宜。
第五条 严格招标事项备案审查。有关行政监督部门依法对招标公告、资格审查文件、招标文件、评标报告、中标通知书、合同等进行审查备案。要重点审查以下内容：
㈠招标文件的内容是否符合国家法律法规的规定，是否设置过高资质等级、超额提交投标保证金等不合理条件排斥潜在投标人或倾向特定投标人，是否存在显失公平的条款；
㈡在评标办法中所列明的废标、无效标、拒收条款是否合法合规；
㈢所签订的合同是否与招标文件和投标文件有实质性的背离。
第六条 统一进场交易。对于《江西省工程建设项目招标规模标准规定》规定的规模以上的各类工程建设项目，其招标投标活动必须进入公共资源交易中心进行。对因条件所限，公共资源交易中心无法承接的招标投标事项，由公共资源交易中心出具证明之后，招标人可以另选地点。另选的地点必须经有关行政监督部门批准，并向监察机关告知，有关行政监督部门必须派员进行现场监督。
对于规模以下的项目，应当进入当地公共资源交易中心或乡镇公共资源交易站进行公开交易，可采用简易程序或实行多个同类项目捆绑方式进行发包。
第七条 实行招标控制价评审制度。有关行政主管部门要通过从专家库中随机抽取专家或委托有资质的中介机构等方式，根据招标文件和施工图纸等资料，对工程建设的招标控制价等进行审核，并出具审核报告。
第八条 严格控制暂列金额和暂估价。招标项目中的暂列金额和暂估价原则上不得超过招标控制价的20%，并不得作为投标让利竞争费用。暂列金额和暂估价达到招标规模标准的，由发包人和承包人双方共同依法组织招标。以上招标活动均须接受行政监督部门的监督。
第九条 推行合理低价法或经评审的最低投标价法。凡具有通用技术、性能标准或招标人对技术、性能没有特殊要求的工程施工招标，原则上采用合理低价法或经评审的最低投标价法。需要采用其他评标方法的，须经有关行政监督部门批准。
第十条 明示详细评标办法。所有废标、无效标、拒收条款应在招标文件中用显著标识集中列出。不得设置不合理废标条款。评标委员会在评标时，除法律法规和招标文件中明确规定为废标、无效标、拒收条款的重大偏差外，其他偏差均为细微偏差，不得评定为废标。
第十一条 改进招标投标流程。公开招标取消报名环节，由潜在投标人从网上自行下载招标文件或资格审查文件。因特殊原因工程图纸不能上网的，由潜在投标人在公共资源交易中心无记名领取纸质图纸。招标人必须将投标人应具备的资格条件在招标公告中全部载明。潜在投标人自行踏勘现场。特殊项目无法自行踏勘现场的，报经行政监督部门备案后，可采取其他方式进行。潜在投标人网上无记名质疑，招标人在网上统一答疑。
第十二条 严格资格审查。凡具有通用技术、性能标准或招标人对技术、性能没有特殊要求、投资规模在2000万元以下的省属投资工程建设项目，实行资格后审，资格审查在投标文件递交后进行。投资规模在2000万元以上的工程可以由招标人自主采用资格预审或资格后审方式。招标人不得制定与《工程建设项目施工招标投标办法》（国家计委等七部委令第30号）第二十条所列投标人条件无关的审查内容。资格审查工作由专家委员会负责，专家委员会由招标人从江西省综合评标专家库中随机抽取专家组成。
各设区市人民政府可自主确定本辖区内政府投资项目的资格后审相应投资规模额度标准。
第十三条 投标保证金统一收退。实行资格后审的项目，由公共资源交易中心或财政部门在银行开设专门的投标保证金托管账户，用于投标保证金的收退。在开标前有关方面应对交纳投标保证金的情况保密。投标保证金必须由投标人在规定期限内从其企业基本账户或企业法人营业执照注册所在地本单位账户（不含企业的分公司或办事处的账户）通过银行转账方式转出，交易活动结束后退回原转出账户。
第十四条 规范评标委员会组成。由省发改委会同省直有关部门尽快组建江西省综合评标专家库，评标专家必须全部从江西省综合评标专家库中随机抽取。专家抽取活动必须在公共资源交易中心进行。省综合评标专家库不能满足需要的，招标人提出申请，经行政监督部门批准后，可以从其他专家库中抽取或直接聘请。招标人代表参加依法必须进行招标的项目的评标委员会，须报有关行政监督部门备案；采用综合评估法评标的工程项目，招标人原则上不派代表参加评标委员会。
需组建清标工作组进行清标的，工作组由招标人代表和从专家库中随机抽取的专家组成，其中招标人代表不得超过成员总数的三分之一。
第十五条 推行电子化招标投标和计算机辅助评标，加快推进招标投标工作的网络化进程。以业务流程为基础，以互联网信息技术为支撑，逐步实现信息发布、招标、投标、开标、评标、定标直至合同签订、价款支付等全过程网络化。
第十六条 严格项目施工和监理人员管理。实行项目经理、主要技术管理人员（施工员、质量检测员、安全员、材料员、造价员等）、驻场监理人员押证上岗制度。中标人必须将与投标文件承诺一致的上述人员的执业资格证书原件按现行规定和操作办法，交由业主或相关行政监督部门保存，之后方可签订施工和监理合同。完成合同工程量80%以上后，才能将执业资格证书原件退回。推行由项目经理担任投标人的授权委托人，对项目的投标与实施全过程承担责任。
严格日常考勤，确保上述人员每月在工地工作的时间达到合同所要求的时间。项目业主要每日对上述人员到岗情况进行核查登记，建立台账。
项目经理、主要技术管理人员、项目总监、驻场监理人员原则上不得更换。因不可抗力确需更换的，须经业主同意后，报经有关行政监督部门备案，并分别在施工现场、行政监督部门和公共资源交易中心网站公布。招标人应在招标文件中明确承包人未经同意私自变更上述人员的违约责任。
有关行政监督部门要采取有效措施，加强对押证上岗、施工考勤、主要技术管理人员变更等情况的督促检查，将承包人的违约行为记入企业诚信档案，并视情节轻重采取相应的市场限制措施，对违约的个人依照有关规定从严处理。
第十七条 严格设计变更管理。业主应严格按照项目批准的设计方案、建设规模、建设内容、建设标准组织实施，不得擅自变更。确需变更设计的，应由设计单位提出设计变更报告，按照有关规定履行变更审批程序。
第十八条 建立工程建设项目信息公开制度。招标公告必须在国家或省指定的媒介上发布，同时在公共资源交易中心网站免费发布。有关行政监督部门要在其门户网站上设立公开栏，提供信息公开服务。项目信息公开的内容包括：行政审批情况；招标公告；资格审查文件；招标文件；网上答疑情况;评标委员会推荐中标候选人的有关情况（包括项目经理、主要技术管理人员、监理人员名单和执业资格证书，在投标中出示的荣誉、业绩等）；中标结果（包括中标人、中标价格等）；中标人项目经理、主要技术管理人员、监理人员名单及变更情况；重大设计变更和增加工程量情况；竣工验收情况；企业不良行为记录等。以上信息必须在公共资源交易中心网站同步公布。
项目建设期间，要在项目建设地点设立公告牌，将项目基本情况，项目勘察、设计、施工、监理、质量监督等单位的项目负责人，项目经理、主要技术管理人员、监理人员的姓名、照片、执业资格证书等信息向公众公示。
项目竣工后，要在项目建设地点设立永久性标识，将项目勘察、设计、施工、监理、质量监督等单位负责人及项目责任人等信息向公众公示。
第十九条 健全工程建设市场信用管理制度，建立信用管理信息平台。有关行政监督部门应当建立企业名录和违法记录信息库，对工程建设从业单位进行信用评价，并将信用评价结果作为工程建设市场准入、招投标活动和市场监管的重要依据。认真落实《招标投标违法行为记录公告暂行办法》（发改法规〔2008〕1531号）的规定，对招标投标和工程实施过程中违反诚实信用原则的企业和个人，有关行政监督部门按有关法律法规的规定进行处罚，记入违法违规行为记录，并在处理结束后5个工作日内在网站上公布。
第二十条 规范招标投标投诉举报处理。对投标人和其他利害关系人的投诉，依据《工程建设项目招标投标活动投诉处理办法》（国家发改委等7部委2004年第11号令）有关规定处理。对于恶意投诉，应依法予以严惩。
任何单位和个人发现招标投标活动存在违法违规问题，有权向有关行政监督部门举报，行政监督部门应在规定期限内进行审查，视情况作出处理。
第二十一条 各有关行政监督部门、公共资源交易中心要根据本规定，制订具体的操作办法，并抓好落实。各级监察机关要对本规定的落实情况进行监督检查，严格责任追究。
第二十二条 本规定自发布之日起施行。
试论法治视野中《税收征收管理法》的缺陷
高军
[摘要]
2001年修订的《中华人民共和国税收征收管理法》规范了税收征收行为，并规定了大量的纳税人程序性权利，对促进依法治税、规范征纳双方行为方面发挥了积极的作用。但是，从法治的角度，该法在立法定位及立法理念、维护与保障纳税人权利、限制行政机关权力、以及立法技术等方面，尚存在着一些亟待完善的缺陷。
[关键词] 税收征收管理法；法治；纳税人权利
2001年修订通过的《税收征收管理法》（以下简称《征管法》）是我国税收征收方面的行政程序基本法，其把规范税务机关的征税行为、保护纳税人合法权益和为纳税人服务提高到重要的地位，对促进依法治税、规范征纳双方行为方面发挥了积极的作用。自该法修订以来，社会各界对其好评颇多。但是，“一种制度如果不受到批判，就无法得到改进” ,[1]因此，从法治的角度来考量《征管法》，以期发现其存在的缺陷并寻求完善的途径对实现税收法治显得极为必要。而众所周知，法治的前提和基础在于法制的完善，即必须同时符合实质合理性与形式合理性双重要求的良法的存在。具体而言，即在实质上，法律必须符合现代立法理念与潮流，定位于保障私利、限制公权；在形式上，法律必须内容完整、统一、不存在硬伤、便于操作，符合形式合理性的要求。以此观照，《征管法》中尚存在着一些亟待完善的缺陷。
一、立法定位及立法理念方面尚存偏差
1、长期以来，我国税收法律体系处于不健全的状态，税收法律体系中税收基本法、纳税人权益保护法、税收代理法等长期缺位，《征管法》作为税收征收方面的程序基本法，承载了远远超出税收行政程序法的实体部分、体制部分等内容。例如第7条规定：“税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。”第9条规定：“税务机关应当加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素质。”“税务机关、税务人员必须秉公执法，忠于职守，清正廉洁，礼貌待人，文明服务，尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督。”
2、《征管法》总体上定位于税务机关征税的法律，而不是控权的法律。首先，从名称看，“管理法”表达的是居高临下的、主客体式的一种关系，当前在世界各国及各地区，法律冠之以某某“管理法”的名称的做法已不多见，命名为“管理法”在一定程度上可以透视出立法者主客体思维的心态；其次，该法第1条以“保障国家财政收入”为前提，并将其置于“保护纳税人的合法权益”之前，明确强调的是“国家利益”、“国库利益”。事实上，在“国家本位”立法理念支配下，导致该法所设定的权利与义务的失衡，主要表现在：（1）《征管法》规定纳税人多缴税款在3年内发现的可以向税务部门要求退还，而纳税人未缴或少缴税款，税务机关在3年内可以追征，有特殊情况的，追征期可以延长到10年。国务院颁布的该法《实施细则》规定所谓“特殊情况”是指纳税人因计算错误等失误而少缴纳税款在10万元以上，至于纳税人偷骗税而少缴税款，税务机关可以无期限追征。该规定的缺陷主要有二：一则在于纳税人与征税机关之间的权利义务不对等；二则在于对于纳税人偷骗税而少缴税款，税务机关可以无期限追征的规定，事实上难以实现。因为查处偷骗税行为需要确凿的证据，而时间久远势必造成证据的灭失，按照《实施细则》第29条第二款的规定，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年，10年后当事人有权予以销毁。因此，无期限征缴税款实践中势必难以落实；（2）《税收征管法》中虽然规定了不少纳税人的权利条款，但其中只有第8条是从正面予以规定的，其余的大部分都是融合在税务机关行使权力的条款中，总体上还是为了方便税收征管而制定的；（3）在现代民主国家中，申报纳税制度是税法中体现国民主权的基础，行使申报权意味着纳税人在行使国民主权。[2]但在我国《征管法》中，申报纳税制度是作为纳税人的义务而规定的，不符合现代民主国家的立法惯例。
二、对纳税人权利保护存在不足
在现代社会，财产权作为基本人权受到国际人权公约及各国宪法的保障。税收从本质上来讲是国家或公共团体对公民财产权的一种侵犯，因此，在现代社会对公民征税必须接受合法性追问。事实上，税收体现了公民与国家之间的财产关系，公民之所以纳税，其前提为社会契约的存在，即公民以纳税换取政府提供相应的服务。因此，纳税人权利保护为税收法律关系中的核心内容，“无代议士，不纳税”、“税收法定”等在现代社会已成为基本常识。当前，由于我国尚未制定《税收基本法》、《纳税人权利法》，纳税人税收立法权、用税监督权等重要的基本性权利尚处于缺位的状态，我国对纳税人权利的保障尚处于通过《征管法》所规定的较低层次的税收征管过程中的程序性权利方面，而且即使在程序性权利方面，亦尚存在着一定的缺陷。
首先，某些重要的纳税人程序性权利没有规定。例如，缺乏诚实推定权，实践中征税机关往往将纳税人视为潜在的逃税者，“有罪推定”的思维挥之不去，容易导致侵犯纳税人人格尊严及其他合法权利情况的发生；又如，由于缺乏纳税人拒绝不合理的检查权，实践中纳税人若“得罪”了征税机关，容易遭到征税机关出于报复纳税人的目的，而在一定期间内反复稽查。
其次，某些纳税人权利规定得不够细化。例如，纳税人延期缴纳税款条款中没有明确是否要加收滞纳金，实践中一些地方擅自加收滞纳金，使纳税人多付出一笔成本；又如，规定纳税人有延期申报权，但对纳税人延期申报的条件、时间、税务机关不予核准或不予答复的法律后果等均缺乏相应的规定，致使实践中难以操作。
第三，个别条款的规定容易导致实践中征税机关侵犯纳税人权利情况的发生。例如，第23条规定，“国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。纳税人应当按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置。”第60条规定：对“未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的”，“ 由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款”。实践中，一些税务部门强制纳税人以高价购买指定的报税机器及软件，纳税人怨言虽大，但由于不敢得罪税务部门，权利受侵犯也只能忍气吞声。
第四，最突出的问题在于对纳税人权利救济方面存在诸多缺陷。1、未明确当税务机关滥用职权或不当行使扣押权或保全，使纳税人利益遭受损失时，不仅应赔偿其直接损失，而且应当赔偿间接损失。也未明确税务机关侵害公民自由权时，应当赔偿精神损失；2、第88条纳税人与征税机关争议处理采取的是复议前置主义，而且规定复议的前提为必须“缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保”，限制甚至剥夺了纳税人获得法律救济的权利。这种“清债后再说理”的做法显然不符合行政文明、民主和法治的要求。[3]3、税务行政诉讼方面。《实施细则》第100条规定：税收征管法第88条规定的纳税争议，是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对税务机关确定纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为有异议而发生的争议。事实上，以上列举并未穷尽所有的具体税收行政行为，规定的范围尚不如《行政诉讼法》规定的受案范围；此外，第88条的规定，对原告的资格限制过严格，原告资格仅限于纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等直接行政相对人，间接行政相对人不具有起诉的资格。
三、对征税机关自由裁量权限制有待加强
所谓自由裁量权，指酌情做出决定的权力，并且这种决定在当时情况下应是正义、公正、正确、公平和合理的。[4] 行政自由裁量权是行政权力的重要组成部分，它是行政主体提高行政效率之必需的权限，它能使行政执法者审时度势、灵活机动、大胆地处理问题。一般而言，法律条款中会或多或少出现一些不确定法律概念，而这些不确定法律概念则赋予执法者自由裁量的空间。学者认为，考虑到法在执行之时的具体情况，为实现公平税负，使用不确定的概念在一定程度上是不可避免的，有时甚至是很必要的。[5]立法者必须采用不确定法律概念来制定法律，似已成为目前无法避免之难题，亦是实证法上之不足。《征管法》中对税收征收机关在对纳税人违法事件的情节轻重认定、行政处罚的幅度、征税机关是否有必要行使处罚权等方面有大量条款涉及自由裁量的情况，有个别条款容易导致实践中税务机关自由裁量权过大而侵犯纳税人权利，主要表现在：
1、税收征收机关决定罚款数额自由裁量的幅度过大。例如，《征管法》第63条规定的“并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款”；第64条中规定的“并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”等等。
2、《征管法》中有大量例如“规模小”、“确无建帐能力”、“明显偏低”和“正当理由”、“账目混乱”等不确定的法律概念，这些概念内涵模糊，缺乏明确的认定标准，由于缺少类型化列举方式，实践中极易造成征税机关权力的滥用。
四、立法技术方面缺陷颇多
（一）体现税法、税收征收特质方面的立法技术方面的缺陷
1、对偷税行为的界定不明。《征管法》第63条规定了偷税的概念同时对构成偷税的行为规定了严厉的罚则。但是，由于企业对日常经济业务与事项做帐的依据是会计准则，而会计准则与税法的规定是有差异的，两者不同之处在于4种情形，即“会计准则确认为收入，税法不然；会计准则确认为费用，税法不然；税法确认为当期收入，会计准则不然；税法确认为费用，会计准则不然”。但是税务机关判断纳税人是否偷税，必须根据税法而非会计准则来判断其是否多列支出、少列收入，然而企业平时没有完全按照税法做帐，这样容易导致多列支出、少列收入，从而具备偷税的构成要件。[6]在这种情况下，一些非主观故意的少交税款的行为在实践中也被视为偷税来处理，造成偷税打击面过宽。因此，笔者认为应当将“主观故意”作为偷税构成要件。
2、作为税收征收程序基本法的《征管法》未对当前两套税收征收体制并存的情况进行很好的协调，容易造成实践中的混乱与低效率。目前，在国税与地税机构分设情况下，实践中两家税务机关对同一纳税人检查时往往各自为政，对检查发现的问题相互不进行通报，对不属于自己所管辖范围的税收违法行为不管不问、听之任之，这不仅仅浪费了宝贵的税务稽查资源，同时还造成了我国税收稽征成本长期以来居高不下。
（二）一般的立法技术问题
1、一些条款中缺乏相应的法律责任内容，致使法律所设定的权利、权力、义务的规定在实践中落空。（1）虽然规定了大量的纳税人权利，但对一些侵犯纳税人权利的行为并未设计相应的罚则，容易导致纳税人权利的虚置。例如，在总则部分的第8条中规定了纳税人知情权、保密权等权利，但在第五章“法律责任”部分里对于征税机关对侵犯纳税人知情权、保密权等权利均缺乏相应的责任条款；（2）虽然规定了税务机关权力运行的一些标准，但并未针对税务机关违法行使权力设定相应的责任，从而导致有关对税收征收机关权力限制的内容难以落实。例如第36条规定的保密义务，但并未规定违反保密义务的罚则；（3）涉及到相关部门义务的条款，由于缺乏相关部门不履行规定的义务而应承担的罚则内容，从而导致相关部门不履行相应义务，税收机关对之却无可奈何的尴尬境地。例如第15条第2款规定“工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报。”第17条第2款规定“银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的帐户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的帐户帐号。”此外，在税收保全和强制执行的有关条款中明确规定税务部门在列举的几种情况下可以书面通知纳税人所在银行暂停支付相当于应纳税款的存款，从其存款中扣缴税款。但是，以上规定中均缺乏相关部门不履行相应义务的罚则条款；（4）规定了纳税人的义务，但并未同时规定纳税人违反相关义务的罚则，导致部分条款刚性不足，实践中易导致税收征管部门相关权力的虚化。例如，第57条规定：“税务机关依法进行税务检查时，有关单位有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。”但并未对纳税人不配合税务部门的检查作出必要的处理规定，没有法律责任的约束，是有关单位特别是实践中一些行政主管单位不配合税务机关进行检查现象普遍存在的重要原因；又如，第48条、49条规定了纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，以及欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告，但没有规定纳税人不履行报告义务的相关法律制裁措施。
2、部分条款内容不周延、不够细化，实践中难以操作。（1）第73条虽然规定了纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构在三种情况下对征税机关的配合义务，但在税务机关并不知道纳税人、扣缴义务人是否在某银行或者其他金融机构开户，在这种情况下银行或者其他金融机构不配合查询，缺乏相应的规定，导致实践中银行或者其他金融机构往往出于部门利益考虑而不予配合情况的发生；（2）第5条第4款规定“税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠”，但“法律责任”一章中只列举了纳税人、扣缴义务人阻挠税务机关执行职务应当承担的法律责任，《实施细则》中也只对纳税人、扣缴义务人、银行、税务代理人等提出了明确的法律责任，而对于阻挠税务机关执法的行政干预、社会势力等，却没有明确其责任；（3）第45条规定了税收优先权，但由于我国采取的是国税与地税分税的财政体制，对于国税与地税之间如果基于相同的事实主张优先权，缺乏相应的规定；（4）规定不细化而无法操作主要表现在：首先，税务稽查中滞纳金的计算时限不具体。税务稽查从选案到稽查、审理、执行，整个过程需要一段时间，这段时间是纳税人无法控制的。因此，这段时间不应计入滞纳金计算的范围，但征管法中并未予以明确的规定，容易导致实践中的混乱；其次，对抵税货物的拍卖、变卖期限没有明确，从而导致实践中有个别税务机关扣押、查封后迟迟不交付卖、变卖，造成扣押的财产市场价格变化，有的最终值不足抵缴税款，甚至有的税务人员长期占用扣押资产，容易滋生腐败，等等。[7]
关于印发乌鲁木齐市最低收入家庭廉租住房管理办法的通知
乌鲁木齐市人民政府
关于印发乌鲁木齐市最低收入家庭廉租住房管理办法的通知
文号：乌政办[2007]256
乌鲁木齐县、各区人民政府，乌鲁木齐经济技术开发区、高新技术产业开发区管委会，市属各委、局、办，各相关单位：
《乌鲁木齐市最低收入家庭廉租住房管理办法》已经2007年7月25日市人民政府第54次常务会议研究同意，现予印发，请认真遵照执行。
二○○七年九月十三日
乌鲁木齐市最低收入家庭廉租住房管理办法
第一条 为建立和完善最低收入家庭住房保障制度，保障最低收入家庭的基本住房需求，根据建设部、财政部、民政部、国土资源部、国家税务总局《城镇最低收入家庭廉租住房管理办法》，结合本市实际，制定本办法。
第二条 本办法适用于本市行政区域内最低收入家庭廉租住房管理工作。
第三条 市房产管理局是本市最低收入家庭廉租住房行政主管部门，负责拟订并组织实施本市最低收入家庭廉租住房的发展规划及有关政策。区（县）建设局具体负责本辖区内最低收入家庭廉租住房管理工作。
市、区（县）财政、民政、国土资源、税务等部门按照本部门职责分工，负责最低收入家庭廉租住房的相关工作。
第四条 廉租住房的保障方式，以发放租赁住房补贴为主，实物配租和租金核减为辅。
租赁住房补贴，是指政府向符合条件的申请对象发放补贴，由其到市场上租赁住房。
实物配租，是指政府向符合条件的申请对象直接提供住房，并按照廉租住房租金标准收取租金。
租金核减，是指产权单位按照规定在一定时期内对现已承租公有住房的最低收入家庭给予租金减免。
第五条 最低收入家庭廉租住房保障水平以满足基本住房条件为原则，根据财政承受能力和居民住房状况合理确定，人均廉租住房保障面积标准原则上不超过人均住房面积的60%。
廉租住房保障对象的条件和保障标准由市房产管理局会同财政、民政、国土资源、税务等有关部门拟定，报市人民政府批准后公布执行。
廉租住房租金实行政府定价，租金标准由维修费、管理费二项因素构成。租金标准制定或调整，应当在媒体上公布，并通过政府公报、政府网站或政府信息公告栏等方式进行公示。
单位面积租赁住房补贴标准，按照市场平均租金与廉租住房租金标准的差额计算。
第六条 廉租住房资金来源:
（一）市、区（县）财政预算安排的资金；
（二）住房公积金增值收益中按规定提取的城市廉租住房补充资金；
（三）社会捐赠的资金；
（四）其他渠道筹集的资金。
第七条 市房产管理局根据各区（县）上报的年度廉租住房资金计划，编制全市年度资金计划报市人民政府审定。
审批拨付的资金实行财政专户管理，专项用于租赁住房补贴、廉租住房的购建、维修和物业管理等，不得挪作他用。
第八条 实物配租的廉租住房的来源主要包括：
（一）政府出资建设的廉租住房；
（二）政府出资收购的住房；
（三）腾空的公有住房；
（四）社会捐赠的住房；
（五）其他渠道筹集的住房。
实物配租的廉租住房来源应当以收购现有旧住房为主，限制集中兴建廉租住房。
实物配租应面向孤、老、病、残等特殊困难家庭及其他急需救助的家庭。
第九条 政府新建的廉租住房建设用地实行行政划拨方式供应；有关部门应当在行政事业性收费等方面给予优惠；购买旧住房作为廉租住房，以及实物配租的廉租住房租金收入按照规定给予税收优惠。
第十条 申请廉租住房的最低收入家庭，应当由户主按照规定程序提出书面申请。
第十一条 区（县）建设局收到申请后，应在15日内完成审核。经审核符合条件的，应当予以公示，公示期限为15日。经公示无异议或者异议不成立的，予以登记，并将登记结果予以公示。
有关部门可以通过入户调查、邻里访问以及信函索证等方式对申请人的家庭收入和住房状况进行核实。申请人及有关单位、组织或者个人应当接受调查，如实提供有关情况。
第十二条 经登记公示无异议或者异议不成立的，由区（县）建设局根据申请人实际情况，确定廉租住房保障的方式。实行租金核减的，由产权单位按照规定予以租金减免；实行租赁住房补贴和实物配租的，由区（县）建设局按照登记时间的先后顺序排队轮候。
第十三条 区（县）建设局应当根据轮候顺序，对申请人发放租赁住房补贴或者配租廉租住房，并将发放租赁住房补贴和配租廉租住房的结果予以公布。
在轮候期间，申请人基本情况发生变化的，申请人应当及时向有关部门申报；经审核不符合申请条件的，取消轮候。
第十四条 经区（县）建设局确定实行租赁住房补贴的家庭，可以根据居住需要选择承租适当的住房，在与出租人达成初步租赁意向后，报区（县）建设局审查；经审查同意后，方可与房屋出租人签订廉租住房租赁合同；区（县）建设局按规定标准向该家庭发放租赁住房补贴，并将补贴资金直接拨付出租人，用于冲减房屋租金。
经区（县）建设局确定实行实物配租的家庭，应当与产权人签订廉租住房租赁合同，并按照合同约定按时交纳租金。
第十五条 享受廉租住房的最低收入家庭应当按年度向区（县）建设局或者委托的机构如实申报家庭收入、家庭人口及住房变动情况。区（县）建设局应当会同有关部门对其申报情况进行复核，并按照复核结果，调整租赁住房补贴或者廉租住房。对家庭收入连续一年超出规定收入标准的，应当取消其廉租住房保障资格，停发租赁住房补贴，或者在合理期限内收回廉租住房，或者停止租金核减。
区（县）建设局应当对享受廉租住房保障的最低收入家庭的收入情况和住房情况进行年度核查。
第十六条 廉租住房申请人对各区（县）建设局的审核、轮候、配租有异议的，可以向本级人民政府或者上一级行政主管部门申诉。
第十七条 最低收入家庭申请廉租住房时违反规定，不如实申报家庭收入、家庭人口及住房状况的，根据建设、部财政部、民政部、国土资源部、国家税务总局《城镇最低收入家庭廉租住房管理办法》的规定，由区（县）建设局报市房产管理局取消其申请资格；已骗取廉租住房保障的，责令其退还已领取的租赁住房补贴，或者退出廉租住房并补交市场平均租金与廉租住房标准租金的差额，或者补交核减的租金，情节恶劣的，并可处以1000元以下的罚款。
第十八条 享受廉租住房保障的承租人，有下列行为之一的，由区（县）建设局报市房产管理局收回其承租的廉租住房，或者停止发放租赁补贴，或者停止租金核减：
（一）将承租的廉租住房转借、转租的；
（二）擅自改变房屋用途的；
（三）连续6个月以上未在廉租住房居住的。
第十九条 违反本办法规定，房产行政管理部门或者其他有关行政管理部门的工作人员，在廉租住房管理工作中利用职务上的便利，收受他人财物或者其他好处的，对已批准的廉租住房工作不依法履行监督管理职责的，或者发现违法行为不予查处的，给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二十条 本办法自2007年10月13日起施行。
